12 📚 Формы предпринимательства

Разбираем каждую форму предпринимательства в Сербии, по которой можно получить ВНЖ: особенности налогообложения, ограничения и сравнение режимов.

Частые вопросы

1. Может ли один человек иметь несколько ИП?
   • Нет. У одного физлица может быть только один паушал или книгаш. Нельзя совмещать паушал и книгаш.
2. Можно ли иметь ИП и DOO одновременно?
   • Да. ИП – это форма самозанятости физлица, DOO – юрлицо. Можно быть собственником/директором DOO и параллельно вести ИП.
3. Можно ли совмещать ИП с работой по трудовому договору в сербской фирме?
   • Да. Можно работать в штате сербской фирмы и параллельно вести ИП. Один из плюсов, пенсионные отчисления и за ОМС платит только работодатель, ИП от них освобождается -> платит 2 налога, вместо 4х.
4. Что будет, если я превышу паушальный лимит 6 млн RSD?
   • Налоговая может начать проверку, забрать ПИБ (без него вы не сможете работать и получать деньги). Если выявят превышение – доначислят 46% налог со всего, что выше лимита, плюс штрафы. Подробнее в Переход между режимами.
5. Платит ли ИП налоги, если не было оборота?
   • Паушал – да, фиксированные налоги начисляются ежемесячно независимо от оборота. Чтобы не платить, нужно заморозить ИП или закрыть его.
     • Книгаш с ЗП – да, минимальные соцвзносы с ЗП (~160 €/мес) платятся, даже если нет дохода.
     • Книгаш без ЗП – если нет прибыли, нет и соцвзносов.
     • DOO – учредитель-директор обязан платить соцвзносы с минимальной основицы (~160 €/мес).
6. Когда применяется тест на самостоятельность?
   • Только при налоговой проверке. При открытии ИП тест проходить не надо. Проверка случается, если налоговая подозревает, что вы ведете скрытые трудовые отношения.
7. Что если я нарушу тест на самостоятельность?
   • Налоговая пересчитает деятельность как трудовые отношения с клиентом и доначислит налоги на весь доход. Плюс штрафы и пени.
8. Можно ли открыть ИП до получения ВНЖ?
   • Да, можно.
9. Подает ли паушал какие-либо декларации годовые или квартальные?
   • Нет, у паушала нет отчетов/деклараций

Как выбрать режим?

Как упрощенно определить что подойдет?

Фрилансер

Если ВНЖ не нужен – есть отдельный режим самозапослени (фрилансер) для тех у кого уже есть ВНЖ, например по воссоединению. Налог платится поквартально через специальный портал, тест на самостоятельность не применяется. Хорошо подходит для тех кто работает вне сербии (например в РФ самозанятый или ТК РФ), на фриланс биржах и т.д. и хочет платить налоги.

Два варианта расчёта на 2026 год:

• Модель A: до ~103 296 RSD/квартал не облагается, выше – 20% налог.
• Модель B: ~62 300 RSD/квартал не облагается + 34% стандартный вычет, остаток облагается 10%.
• Калькулятор

Нюансы:

• ВНЖ по основанию Фрилансер НЕЛЬЗЯ получить.
• Это не бизнес сущность, а режим налогообложения для физ лица
  • Достаточно счета физ лица в банке, бизнес счёт не нужен (и не откроют)
• Быть фрилансером без ВНЖ нельзя
• Работать можно только с фирмами вне Сербии
• Разрешение на работу не требуется
• Лимита на профессию или на доход нет
• ОМС получить можно

Сравнение режимов

Популярные коды деятельности

Коды деятельности применимы ко всем режимам – Паушалу, Knjigaš и DOO. Конкретный код выбирается при открытии бизнеса.

Paušalac

TL;DR: упрощённая система с фиксированными налогами. Самая простая, но с лимитом по доходу и ограничениями по видам деятельности.

• Кому подходит: фрилансеры с одним кодом деятельности из паушального списка, доход до 6 млн RSD/год
• Лимит на доход: 6 млн RSD за календарный год / 8 млн за 365 дней
• Налоги: фиксированные суммы, 200–600 €/мес
• Бухгалтер: не нужен
• Срок открытия: до 5 рабочих дней
• Для налоговой РФ: физлицо, не надо оповещать

Полезные ссылки:

• Открытие ИП (Паушал)
• Юр адрес на адрес проживания
• Налоги (Паушал)
• Правила использования бизнес счета
• Нюансы по ведению ИП
• Ликвидация ИП
• Манипуляция с ИП после регистрации
• Промену основа рада
• Разрешение на работу (Радна дозвола)
• Налог за экологию
• Перенос переплаты налогов
• Справка о налоговом резидентстве Сербии

---

• Закон о порезу на доходак граждана, чл. 40 – условия паушала (кто может, кто нет)
• Калкулатор паушалног пореза – официальный калькулятор PURS
• izjava.rs – коды деятельности – список кодов с описанием и пометкой, может ли код быть паушальным

Особенности

• Паушальные налоги – это фиксированные суммы по 4 налогам: пенсия, здоровье, безработица и подоходный. Калькулятор не работает в январе каждого года, так как обновляют налоги. Пример популярных кодов.
• Налог за экологию.
• (Если вы в Новом Саде) чисточа – 790 RSD/мес за вывоз мусора.
• Можно снимать деньги со счёта юрлица без отчёта.
• Можно нанимать сотрудников и проводить розничные продажи (с фискальной кассой).
• Суммы налога меняются раз в год, растут примерно на 10% в год.
• Не нужно платить налог физлица за сверхдоход (всё, что выше 3× средней годовой ЗП в Сербии – ~5,44 млн RSD за 2025 год), как у других режимов.
• Налоги надо платить, даже если нет банковского счёта и оборота.
• Не платит НДС.
• Оборот считается по суммам и датам из инвойсов. Если инвойс в валюте, конвертируется по среднему курсу центрального банка Сербии на дату инвойса, а не на дату прихода денег. Условно, если инвойс выставлен 5 января, а деньги пришли 5 февраля – оборот считается 5 января по курсу на 5 января.
• KPO (Knjiga o ostvarenom prometu) – паушалцы обязаны вести упрощённую книгу учёта оборота: дата, номер инвойса, клиент, сумма. По этой книге налоговая считает 6/8 млн лимит.
• Не нужно делать годовой отчёт.
• Тест на самостоятельность – можно нарушить максимум 4 пункта из 9. Тест проходят только при налоговой проверке (при открытии ИП не надо). Проверка случается, если налоговая подозревает вас в чём-то.

Что нельзя паушалу

Согласно чл. 40 ст. 2 Закона о порезу на доходак граждана, на паушале НЕЛЬЗЯ заниматься:

• Оптовой и розничной торговлей (trgovina na veliko / na malo)
• Гостиничным и ресторанным бизнесом (ugostiteljstvo)
• Финансовым посредничеством и страхованием
• Рекламой и исследованием рынка
• Сделками с недвижимостью (продажа, аренда)
• Производством и продажей алкоголя, табачных изделий, нефтепродуктов
• Аудитом и бухгалтерскими услугами
• Деятельностью, требующей специальной лицензии (юридические услуги, медицина и т.д.)

---

• Если ваш код попадает в одну из этих категорий – надо открывать Knjigaš с ЗП или без ЗП.
• izjava.rs – коды деятельности – список кодов с описанием и пометкой, может ли код быть паушальным

Knjigaš с зарплатой

TL;DR: ведёте КУДИР, платите налоги с маленькой ЗП, остальное может остаться в бизнесе. Подходит, когда паушал не подходит, а маржа высокая.

• Кому подходит: непаушальный код деятельности или превышение паушального лимита
• Лимит на доход: нет, но НДС (PDV) после 8 млн RSD оборота за 365 дней
• Налоги: ~20% (10% с прибыли по КУДИР + ~36% соцвзносов с ЗП ~70k RSD)
• Бухгалтер: обязателен (~120 €/мес).
  • Как выбрать бухгалтера?
• Срок открытия: до 5 рабочих дней
• Для налоговой РФ: физлицо, не надо оповещать

Особенности

• При обороте менее 3 млн RSD/год:
  • 10% с прибыли по КУДИР
    • 36% (суммарно) соцвзносы с ЗП (минимум ~160 €/мес от минимальной основицы 51 297 RSD в 2026)
• При доходе выше 3× средней годовой ЗП в Сербии (~5,44 млн RSD за 2025 год) – 10% налог на сверхдоход (платится физлицом в конце года, детали)
• При доходе выше 6× средней годовой ЗП (~10,88 млн RSD за 2025 год) – 15% с суммы сверх этого порога (детали)
• Тест на самостоятельность – можно нарушить максимум 4 пункта из 9. Проходят только при налоговой проверке.
• Налог за экологию, плюс мелочи: офис, чисточа (только для Нового Сада).
• Можно списать бизнес-расходы из дохода.
• Можно нанимать сотрудников и проводить розничные продажи (с фискальной кассой).
• НДС (PDV) – регистрация обязательна после 8 млн RSD оборота за любые 365 дней.
• Нужно делать годовой отчёт; перед подачей – инвентаризация.

Итого ~20% уйдёт на налоги.

Книгаш на ЗП – форма, в которой соцналоги вычитаются из вашей ЗП, а не со всей прибыли. ЗП – это не то, что вы получаете от клиента; для иностранцев её обычно ставят ~70k RSD, и с неё платят все соцвзносы.

Что делать с прибылью после ЗП?

• Потратить на бизнес-нужды (офис, бухгалтер и т.д.). Проститутки, квартира, магазин – не списываются.
• Снять с банкомата или потратить с карты (траты с карты сильно усложняют работу буха) – считается выводом прибыли с 10% налогом, плюс попадает в годовой сверхдоход при превышении 6 млн / 8 млн.

Knjigaš без зарплаты

TL;DR: соцвзносы платятся со всей прибыли, налоги ~46%. Подходит при низкой марже и больших расходах, которые можно списать.

• Кому подходит: маленькая маржа + большие списываемые расходы; либо переход с паушала при превышении лимита
• Лимит на доход: нет, но НДС (PDV) после 8 млн RSD оборота за 365 дней
• Налоги: ~46% со всей прибыли (оборот - расход)
• Бухгалтер: обязателен (~120 €/мес)
  • Как выбрать бухгалтера?
• Срок открытия: до 5 рабочих дней
• Для налоговой РФ: физлицо, не надо оповещать

Особенности

• При доходе выше 3× средней годовой ЗП в Сербии (~5,44 млн RSD за 2025 год) – 10% налог на сверхдоход (детали).
• При доходе выше 6× средней годовой ЗП (~10,88 млн RSD за 2025 год) – 15% с суммы сверх этого порога (детали).
• Тест на самостоятельность – проходят только при налоговой проверке.
• Налог за экологию, плюс мелочи: офис, чисточа (только для Нового Сада).
• Можно списать бизнес-расходы из дохода.
• Можно нанимать сотрудников и проводить розничные продажи (с фискальной кассой).
• НДС (PDV) – регистрация обязательна после 8 млн RSD оборота за любые 365 дней.
• Нужно делать годовой отчёт; перед подачей – инвентаризация.

DOO

TL;DR: ООО на сербском. Для соучредителей и общих клиентов; вывод прибыли через ЗП или дивиденды.

• Кому подходит: 2+ соучредителя с общими клиентами
• Лимит на доход: нет
• Налоги: ~46% через ЗП (есть максимальная база) или ~28% через дивиденды (15% налог на доход + 15% на вывод)
• Бухгалтер: обязателен (~120 €/мес)
  • Как выбрать бухгалтера?
• Срок открытия: ~2.5 недели
• РФ: бизнес, надо декларировать

Особенности

• Налог за экологию, плюс мелочи: офис, чисточа (только для Нового Сада).
• Минимальный уставной капитал – 100 RSD (символический, можно внести в течение 5 лет).
• Учредитель, работающий в своём DOO, обязан зарегистрироваться как директор и платить соцвзносы минимум с минимальной основицы (51 297 RSD/мес в 2026) – ~160 €/мес обязательных платежей даже при нулевом обороте.
• Можно списать бизнес-расходы из дохода.
• Можно нанимать сотрудников и проводить розничные продажи (с фискальной кассой).
• Нельзя просто так снять деньги со счёта – надо спрашивать у буха и вести отчёты.
• Нужен годовой отчёт.
• Если выводить через дивиденды – нет налога на сверхдоход.
• Закрыть DOO дольше и дороже, чем все остальные режимы (см. Закрытие).
• Тест на самостоятельность не нужен.

Варианты вывода денег

• Через ЗП: 46% взносов и налогов, НО есть максимальная основица. Пример расчётов ЗП.
• Через дивиденды: 15% налог на доход + 15% налог на вывод дивидендов = ~28%. Нет налога на сверхдоход.

Откуда налог ~46%?

Ставки на 2026 год:

• 10% налог на доходы физических лиц (часть в 34 221 RSD не облагается)
• 24% Пенсионное страхование и страхование по инвалидности
• 10,3% Медицинское страхование
• 0,75% Страхование по безработице

Максимальная база для взносов в 2026 году – 732 820 RSD/мес.

Пример — директор с брутто-ЗП на максимальной основице (2026):

Брутто ЗП (макс. база) 732 820 RSD/мес

PIO 175 877 RSD/мес(24%)

Здравствено 75 480 RSD/мес(10,3%)

НДФЛ 73 282 RSD/мес(10%)

Безработица 5 496 RSD/мес(0,75%)

Итого налогов (~46%) 330 135 RSD/мес

На руки (~55%) 402 685 RSD/мес

Если брутто 1 000 000 RSD/мес 669 865 RSD/мес(1 000 000 − 330 135; взносы capped)

При ЗП выше максимальной основицы взносы не растут – 330 135 RSD/мес остаётся потолком налогов в 2026 (~33% от миллиона брутто).

НДС (PDV)

Касается Knjigaš (с ЗП и без) и DOO. Паушалцы НДС не платят.

Когда регистрация обязательна:

• Оборот больше 8 млн RSD за любые 365 дней (не календарный год – скользящее окно).
• Заявление подаётся до 5-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
• Услуги для иностранных клиентов не считаются в обороте для порога 8 млн.

Добровольная регистрация:

• Можно зарегистрироваться в любой момент даже до 8 млн.
• Имеет смысл, если вы покупаете много с НДС (можно зачитывать входящий PDV) или работаете с НДС-клиентами в Сербии.
• После добровольной регистрации обязаны оставаться в системе минимум 2 года.

После регистрации:

• Выставляете фактуры с PDV (стандарт 20%, льготная 10% для отдельных категорий).
• Подаёте декларацию PPPDV ежемесячно (если оборот > 50 млн RSD/год) или ежеквартально.
• Можете зачитывать входящий PDV (на расходы для бизнеса).
• Все фактуры идут через СЭФ.

Документы и формы:

• ЕППДВ – заявление на регистрацию
• Закон о ПДВ-у

Электронные фактуры (СЭФ)

С 2023 года вся B2B и B2G выставка инвойсов в Сербии идёт через государственную систему СЭФ – Sistem elektronskih faktura.

• Если у вас 100% инвойсов выставляется иностранным компаниям, вам регистрироваться НЕ НАДО.
• Если вы Паушал и вы НЕ ВЫСТАВЛЯЕТЕ инвойсы госорганам, вам регистрироваться НЕ НАДО
• Это касается только Knjigaš (с ЗП и без) и DOO.

---

• С 1 апреля 2026 в СЭФ обязательны и внутренние расчёты НДС (evidencija PDV-a).
• Регистрация: через официальный сайт с 🔏 Электронной подписью или 🌈 ConsentID.
• Штрафы за неиспользование: от 50 000 до 500 000 RSD для предузетника, до 2 000 000 RSD для DOO.

Сроки годовой отчётности

Паушалам не нужно сдавать годовой отчет. Применимо только к Knjigaš (с ЗП и без) и DOO:

• 15 марта – PPDG-1S, годовая декларация о доходах предузетника (Knjigaš).
• 15 мая – годишњи порез на доходак граждана (для физлиц с доходом выше 3× средней годовой ЗП).
• 30 июня – финансовый отчёт в АПР (DOO и Knjigaš).
• Перед годовым отчётом – инвентаризация (для Knjigaš и DOO).

Закрытие ИП и DOO

Закрытие ИП (Paušalac, Knjigaš)

• Подаётся заявление в АПР, фактически закрывают до 5 рабочих дней.
• Перед закрытием – оплатить все налоги, закрыть НДС-регистрацию (если есть), сдать финальный отчёт (только для Knjigaš).
• Подробнее читать тут – Брисане преузетника.

Закрытие DOO

• Через ликвидацию – юридический минимум 120 дней, на практике 4-6 месяцев.
• Расходы на бухгалтера и нотариальные сборы продолжают идти до полного закрытия.
• Альтернатива – продажа DOO другому учредителю (если есть желающие).

Переход между режимами

Чтобы перейти с паушала на Knjigaš с ЗП, надо сначала перейти на Knjigaš без ЗП, а потом на Knjigaš с ЗП.

Подать заявление на Knjigaš без ЗП можно:

• до 1 июня – переведут после июня
• до 15 декабря – переведут с нового года
• После перевода на Knjigaš без ЗП можно подать заявление на Knjigaš с ЗП только до 15 декабря – переведут с нового года
  • Если вы перешли на Knjigaš без ЗП в новом году, весь год будете без ЗП
    • Самый быстрый способ перейти на Knjigaš с ЗП – переоткрыть ИП, но придётся переоткрыть и счёт в банке
    • Подробнее про переход

Источник: член 33а Закона о порезу на доходак граждана

Как платить налог на сверх-доход?

В течение года вы платите как предузетник/DOO всё, что положено – взносы и налог на самосталну делатност.

В конце года вы переходите к расчёту налога на доход гражданина. Для этого собираете все свои доходы за год – виды доходов перечислены в члане 87 Закона о порезу на доходак граждана. Среди них – доходы от самостоятельной деятельности; вы указываете доход предузетника из порезког биланса.

Затем вычитаете суммы, на которые имеете право. Оставшуюся сумму облагаете налогом 10% или 10% и 15% в зависимости от суммы.

В итоге это дополнительный налог на доход физлица свыше определённого порога.

Разъяснение Минфина по расчёту

Полезные ссылки

Гайды по ИП

• Открытие ИП (Паушал)
• Личный адрес
• Правила использования бизнес счета
• Нюансы по ведению ИП
• Налоги (Паушал)
• Как выбрать бухгалтера?
• Ликвидация ИП
• Манипуляция с ИП после регистрации
• Промену основа рада
• Разрешение на работу (Радна дозвола)
• ЭКО - налог
• Перенос переплаты налогов
• Справка о налоговом резидентстве Сербии

Инструменты

• Электронная подпись
• Онлайн ГосУслуги
• ePorezi
• ConsentID

Законы и разъяснения

• Процедура найма иностранца
• Закон о бухгалтерском учёте
• Разъяснение по тесту самостоятельности

Контакты

• Налоговый консультант: Александра Маркович
• Бухгалтер: Aleksandar Tanaskovic – TG @srbaleksandar

🧾 Справка что ИП является налогоплательщиком Сербии →